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土地增值税征收额的计算

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,取得增值收入的单位和个人征收的一种税。征收土地增值税增强了政府对房地产开发和交易市场的调控,有利于抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为,也增加了国家财政收入。

土地增值税实行四级超率累进税率:

1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。

2.增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。

3.增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。

4.增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。

上述所列四级超率累进税率,每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例,均包括本比例数。

土地增值税税率

计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除数的简便方法计算,具体方法如下:

1.增值额未超过扣除项目金额50%时,计算公式为:

土地增值税税额=增值额x30%

2.增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%时,计算公式为:

土地增值税税额=增值额x40%-扣除项目金额x5%

3.增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%时,计算公式为:

土地增值税税额=增值额x50%-扣除项目金额x15%

4.增值额超过扣除项目金额200%时,计算公式为:

土地增值税税额=增值额x60%-扣除项目金额x35%

【例】假定某房地产开发公司转让商品房一栋,取得收入总额为1 000万元,应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

(1)先计算增值额:

增值额=1 000-400=600(万元)

(2)再计算增值额与扣除项目金额的比率:

增值额与扣除项目金额的比率:600/400×100%=150%

根据上述计算方法,增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%时,其适用的计算公式为:

土地增值税税额=增值额x50%-扣除项目金额x15%

(3)最后计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税:

应缴纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)