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盈余公积怎么做会计分录?

盈余公积

盈余公积名词解释

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司制企业的盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。两者的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由企业自行决定提取。

盈余公积的会计处理

为了反映盈余公积的形成及使用情况,企业应设置“盈余公积”科目。企业应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

盈余公积会计分录

企业提取盈余公积时,借记“利润分配-提取法定盈余公积”、“利润分配-提取任意盈余公积”科目,贷记“盈余公积-法定盈余公积”、“盈余公积-任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备资金、企业发展基金、职工奖励及福利基金,借记“利润分配-提取储备基金”、“利润分配-提取企业发展基金”、“利润分配-提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“盈余公积-储备基金”、“盈余公积-企业发展基金”、“应付职工薪酬”科目。

企业用盈余公积弥补亏损或转增资本时,借记“盈余公积”,贷记“利润分配-盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。经股东大会决议,用盈余公积派递新股,按派送新股计算的金额,借记“盈余公积”科目,按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目。

盈余公积会计分录

盈余公积的会计处理,可巧记为提取贷记,补亏借记。提取盈余公积时,盈余公积记贷方;盈余公积弥补亏损或转增资本时,盈余公积记借方。提取贷记,补亏借记。只要记住这八个字,盈余公积记借方还是记贷方,其结果就豁然开朗了。

我们只要正确确认了盈余公积是记借方还是记贷方,其余的事就好办了。盈余公积在贷方,其利润分配势必是借方。盈余公积在借方,其利润分配必然在贷方。所谓有借必有贷,借贷必相等。

企业盈余公积的确认和计量,要用明细科目来核算,因此我们要熟悉盈余公积科目的明细科目。做题时要仔细审题,避免混淆盈余公积的明细科目。注意盈余公积写会计分录时,千万别忘了写明细科目。