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实木地板消费税的计算

【真题】某地板企业为增值税一般纳税人,2014年1月销售自产地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院,300箱发给职工作为福利。实木地板的消费税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为()万元。

【解析】本题主要考查的是消费税的计算

将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利,均属于自产应税消费品用于其他方面,要视同销售,于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务,不用最高价,而是平均价。

应纳消费税=【(160+113)/(800+500)x(200+300)+160+113】x5%=18.9(万元)。

消费税的计算比较简单,应税消费税的销售额乘以适用比例税率。

本题实木地板的税率已给出,需要确定应纳消费税的销售额。

本题销售额的计算稍微有点麻烦,赠送福利院和作为职工福利的实木地板,视同销售行为,也需要缴纳消费税,需要计算销售额。

本题并没有直接给出每箱的价格,但根据总箱数和总销售价格,不难计算出每一箱实木地板的价格,求出每一箱实木地板的价格,便可求出赠送福利院和作为职工福利箱数实木地板的销售额。

加总该企业当月所有的销售额乘以实木地板的消费税税率,便是该企业当月应缴纳的消费税。