唯物不唯心
理性不感性

注会真题鞭炮、焰火消费税的计算

【2013年真题】某礼花厂2013年1月发生以下业务。

(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12 000元,当月购进已税鞭炮300箱,增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8 000元。其余为当月生产领用。

(2)当月生产甲鞭炮120箱,销售给A商贸公司100箱,每箱不含税销售价格800元;其余20箱通过企业自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为850元。

(3)当月生产乙鞭炮500箱,销售给B商贸公司250箱,每箱销售价格为1 100元;将200箱换取火药厂的火药,双方按易货价格开具了增值税专用发票。剩余的50箱作为福利发给职工。

(其他相关资料:上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%。)

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

(4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

(5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

(6)计算礼花厂当月允许扣除的已缴纳消费税。

(7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

消费税名词解释

消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳相关权利及义务关系的法律规范。消费税是指对消费品特定的消费行为流转额征收的一种商品税。

答:(1)销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100x800x15%=1 2 000(元)。

(2)销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250×1 100×15%=41 250(元)。

(3)门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20x850x15%=2 550(元)。

(4)鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200×1 100×15%=33 000(元)。

(5)鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50x1100x15%=8 250(元)。

(6)当月允许扣除的已缴纳消费税=(12 000+300×300-800)x15%=14 100(元)。

(7)当月实际应缴纳的消费税=12 000+41 250+2 550+33 000+8 250-14 100=82 950(元)。

消费税的计算比较简单,没有复杂的数字和计算过程,但计算时一定要仔细细心,不要多写零或少些零,消费税的计算不难,但一定要细心和仔细。

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文章名称:《注会真题鞭炮、焰火消费税的计算》
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