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企业备用金怎么做会计分录?

企业事先拨付给非独立核算的内部单位或工作人员一笔款项,供其零星开支使用,称之为备用金。备用金分为定额和非定额两种。

定额备用金指的是企业根据用款单位的实际需要,核定备用金定额并按定额拨付现金。当用款单位支付备用金后,应根据有关支出凭证定期报销,同时补足原核定金额的差额。企业可以在“其他应收款”账户核算备用金,也可以单独设置“备用金”账户核算备用金,并根据用款单位设明细分类账户。建立备用金时,借记该账户,贷记“库存现金”账户。业务发生以后补足差额,借记有关账户,贷记“库存现金”账户。减少或收回备用金时,做与建立时相反的分录。

【例】东风公司有关定额备用金业务以及应编制的会计分录如下:

东风公司为销售部门建立了3 000元的备用金:

借:其他应收款——备用金(销售部)   3 000

贷:库存现金   3 000

销售部门报销零星费用1 000元,财会部门补足其等额差额1000元:

借:销售费用   3000

贷:库存现金   3000

非定额备用金是指用款单位根据实际需要向财会部门领取款项。备用金适用后,根据相关费用凭证在规定的时间内一次性报销,多退少补。非定额备用金一般通过“其他应收款”账户核算。

【例】东风公司20×1年10月份有关非定额备用金业务以及应编制的会计分录如下:

10月12日,采购部职工王航因公出差,借差旅费1 500元;

借:其他应收款——王航   1 500

贷:库存现金   1 500

10月15日,王航出差共花费1 200元,经批准予以报销,提供相关的发票和交回现金余款300元。

借:管理费用   900

库存现金   300

贷:其他应收款——王航   1 200