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企业销售折扣销项税额的计算

【例】甲服装厂为增值税一般纳税人,2017年2月销售给A企业400套服装,不含税价格为600元/套。由于A企业购买数量较多,该服装厂给予A企业8折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明,该服装厂当月的销项税额(C)。

A. 32 640

B. 36 890

C. 40 800

D. 47 600

本题主要考查的是特殊销售方式下的销售额。

纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税。

如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中扣除。

该服装厂当月的销项税额=400x600x17%=40 800(元)。