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药厂应纳增值税税额的计算

某制药厂(一般纳税人),主要生产各类药品,2016 年9至10月份发生如下经济业务:

(1)9月份销售应税药品一批,收到货款10000元(含税),由本厂运输部(非独立核算部门)负责运输,收到运费 1700 元;

(2)9月份外购生产用材料一批,取得增值税专用发票注明税款5000 元,另外共支付运费共计200元,取得专用发票,货已验收入库;

(3)10月份销售应税药品200万元(不含税);

(4)10月份销售免税药品一批,价款10万元(不含税);

(5)10月份购生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的税款为12万元,货已验收入库。

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试计算该药厂10月份应纳增值税额。

解析:

9 月份纳税:

(1)销售货物并取得运输费用,销项税额:(10000+1700)/(1+17%)×17%=1700元

(2)购货并支付运费,这里的200元是发票上的价税合计数,可抵扣进项税额:5000+200/(1+11%)×11%=5198.2元

9月份应纳增值税额=1700-5198.2=-3498.2元--结转下期继续抵扣

10月份:

药品销项税额=200×17%=34万元

免税药品销项税额为0,按规定用于免税货物的进项税额不能抵扣。

纳税人兼营非增值税项目而无法划分不得抵扣进项税额的,按公式计算:

可抵扣进项税额=12-10÷(200+10)×12=11.43万元

10月份纳增值税=34-11.43-0.349=22.22万元