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商场销售收入应纳增值税税额的计算?

某商场4月份实现零售收入4880000元,其中粮食和食用植物油销售收入690000元。本月购进货物价款6240000元,发票注明增值税额共937000元。此外,本月发生进货退回一次,收回价款880000元,增值税额149600元。

试计算该商场4月份应纳的增值税。

解析:商场零售业务是含税收入,应换算成不含增值税收入;粮食和食用植物油适用税率 11%;发生进货退回时应同时扣减当期进项税额。

当期销项税额=[(4880000-690000)÷(1+17%)]×17%+[690000÷(1+11%)]×11%=677181.8 元

当期进项税额=937000-149600=787400元

应纳增值税=677181.8-787400=-110218.2元

说明该商场本月购进货物进项税额大于销项税额,其不足抵扣的部分110218.2 元,可结转下期继续抵扣。

商场零售收入是含税收入,需要换算成不含税收入计算销项税额,注意商场粮食和食用植物油销售收入适用的税率,发生进货退回时需要抵减退回的进项税额。