商场销售收入应纳增值税税额的计算？

某商场4月份实现零售收入4880000元，其中粮食和食用植物油销售收入690000元。本月购进货物价款6240000元，发票注明增值税额共937000元。此外，本月发生进货退回一次，收回价款880000元，增值税额149600元。

试计算该商场4月份应纳的增值税。

解析：商场零售业务是含税收入，应换算成不含增值税收入；粮食和食用植物油适用税率 11%；发生进货退回时应同时扣减当期进项税额。

当期销项税额＝[（4880000－690000）÷（1＋17%）]×17%＋[690000÷（1＋11%）]×11%＝677181.8 元

当期进项税额＝937000－149600＝787400元

应纳增值税＝677181.8－787400＝－110218.2元

说明该商场本月购进货物进项税额大于销项税额，其不足抵扣的部分110218.2 元，可结转下期继续抵扣。

商场零售收入是含税收入，需要换算成不含税收入计算销项税额，注意商场粮食和食用植物油销售收入适用的税率，发生进货退回时需要抵减退回的进项税额。