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增值税一般纳税人一般计税方法

增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或者发生应税行为适用一般计税方法计税。

小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务或者发生应税行为适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为,也可以选择适用简易计税方法计税,但是不得抵扣进项税额。

总结:一般纳税人适用一般计税方法计税,小规模纳税人适用简易方法计税。

财政部和国家税务总局规定的特定情况,一般纳税人也可以选择简易计税方法计税,但是不得抵扣进项税额。

需要特别注意的是,一般纳税人选择简易计税方法计税时,其进项税额不得抵扣。

需要明白的是,正常情况下,一般纳税人只能选择一般计税方法计算。

一般纳税人只有在财政部和国家税务总局规定的特定情况下才能选择简易计税方法计税。如果没有特殊规定,一般纳税人只能选择一般计税方法计税。

某企业为增值税一般纳税人, 2016 年 3 月发生下列业务:

(1)销售产品,已开具增值税专用发票,销售额为 800 万元;

(2)购进原材料一批,取得增值税专用发票,进项税额为 10 万元;

(3)从国外购进机器设备一台,价款为 20 万元,海关代征进口环节增值税 4 万元,已取得海关的完税凭证;

(4)从农民手中购入免税农产品作原料,共支付价款 20 万元;

(5)外购生产用水,价款 8 万元(不含税),取得增值税专用发票;

(6)外购生产用电,价款 15 万元(不含税),取得增值税专用发票。

试计算该企业本月应缴纳的增值税额。

解析:

(1)销售产品专用发票注明销售额 800 万元,销项税额=800×17%=136 万元

(2)购进原材料专用发票注明税额 10 万元可以抵扣。

(3)国外购进设备取得完税凭证注明的税款 4 万元,按规定可以抵扣。

(4)农民手中购进免税农产品,可抵扣进项税额:20×13%=2.6 万元

(5)外购水专用发票注明的税金可抵扣,水是低税率产品:8×13%=1.04 万元

(6)外购生产用电,扣抵扣:15×17%=2.55 万元

应纳的增值税=136-10-4-2.6-1.04-2.55=115.81 万元

一般纳税人一般计算方法的计算:

当期应纳增值税税额=当期销售税额-当期进项税额

一般计税方法的关键点,需要明白销项税额和进项税额的含义,以及要懂得如何计算销售税额和进项税额。

计算应纳增值税税额时,如果有可抵扣的进项税额,一定要减去可抵扣的进项税额。需要掌握哪些情况可抵扣进项税额,抵扣金额和抵扣税率。

一般纳税人应纳增值税税额的计算,一环扣一环,一个环节出错,整个结果便就是错的。计算时一定要仔细和细心,要特别熟悉增值税的各种不同计税税率。