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什么是会计记账基础?

由于企业经营活动是连续的,而会计期间是人为划分的,所以难免有一部分收入和费用出现收支期间与应归属期间不一致的情况。在处理这些经济业务时,应正确选择合适的会计记账基础。可供选择的会计记账基础有两种,即权责发生制和收付实现制。我国《企业会计准则——基本准则》第九条规定:“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。

权责发生制的基本内容

权责发生制是指在某一会计期间收入(或费用)要素的确认应以权利(或义务)是否实现(或发生)为标志,而不应以是否收到(或支付)现金为标志。如果在某一会计期间收入(或费用)要素的确认以是否收到(或支付)现金为标志则是收付实现制。

在权责发生制下,凡是本期实现的收入或发生的费用,不论款项是否实际收到或实际付出,都应作为本期的收入或费用入账;凡是不属于本期收入或费用,即使款项在本期收到或付出,也不作为本期的收入或费用处理,权责发生制也称应计制。权责发生制能够较真实地反映企业某一特定会计期间的财务状况和经营成果,是我国规定的会计记账基础。按权责发生制确定的收入、费用及利润与实际的现金流入、现金流出及现金结余可能并不一致。

根据权责发生制反映的结果并不能够完全代表企业所拥有的现金,有时差距还会比较大。这是一种客观现实,会计上采取的补救措施是,在会计期末,除了要求企业报告以权责发生制为基础编制的利润表外,还要求企业报告以收付实现制为基础编制的现金流量表,以达到全面反映企业经营成果和付现能力的目的。